zapogi.ru 1

Содержание


стр.

Введение ………………………………………………………………………..……4

1. Предприятие – основное звено экономики.………………………………….....7

1.1. Характеристика предприятия ООО «Старатели».……………………………9

2. Теоретические и практические аспекты учета продажи готовой продукции..10

2.1. Теоретические аспекты учета продаж готовой продукции………………………………………………………………………………...10

2.2. Практические аспекты учета продаж готовой продукции………………………………………………………………………………...15

3. Анализ учета продажи готовой продукции…………………………………….24

4. Теоретические аспекты аудита учета продажи готовой продукции………….30

4.1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………….30

4.2. Источники информации для проверки…………………………………….30

4.3. Перечень аудиторских процедур…………………………………………..31

4.4. Типичные ошибки…………………………………………………………..32

5. Организация и проведение аудиторской проверки учета продажи готовой продукции…………………………………………………………………………..33

5.1. Подготовительный этап…………………………………………………….33

5.2. Этап планирования……………………………………………………….....34

5.3. Аудиторская проверка учета продажи готовой продукции на предприятии ООО «Старатели»………………………………………………………………..41

5.4. Аудиторское заключение…………………………………………………...48

Заключение ………………………………………………………………………....49

Список используемой литературы………………………………………………...52

Приложения:


  1. Приложение №1 «Бухгалтерский баланс» (форма №1)

  2. Приложение №2 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5)


Введение

Успех работы промышленного предприятия зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Предприятие при планировании объема производства и определении производственной мощности решает, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость предприятия.


Актуальность и значимость рассмотрения учета готовой продукции и ее продажи заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Для успешного выполнения бухгалтерией своих учетных задач, связанных с готовой продукцией и ее продажей, необходима ритмичная работа предприятия, правильная организация складского хозяйства, своевременное оформление хозяйственных операций. Чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности предприятие должно выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции, варианты которых изложены и закреплены в законодательных актах и рекомендациях Министерства Финансов Российской Федерации.

Объем выпуска и продажи готовой продукции является основным показателем, характеризующим деятельность предприятия. Объем продаж крайне важен для установления различных нормированных статей затрат, например, таких как расходы на рекламу, представительские расходы, а также для исчисления целого ряда налогов.

В настоящих условиях основное значение придается объему продаж продукции как важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность и стабильность деятельности предприятия на долгосрочную перспективу. Так как по своему экономическому содержанию объем проданной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в насыщении рынка товарами (услугами). В объем проданной продукции на предприятии включается вся отгруженная и отпущенная продукция, независимо от того, оплачена она или нет. Готовая продукция может быть оплачена безналичным путем, либо путем розничных продаж через сеть собственных магазинов за наличный расчет.


Таким образом, процесс продажи завершает кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему выполнять свои обязательства перед кредиторами (перед поставщиками за сырье и материалы для хозяйственных нужд; перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и другим обязательным платежам; перед персоналом по оплате труда; перед прочими кредиторами и т.п.) и возмещать различные производственные затраты.

Чтобы своевременно обеспечить бесперебойную работу предприятия материальными, трудовыми и другими ресурсами, необходимо осуществлять планирование объемов производства. Планирование объемов производства является важным элементом деятельности предприятия и осуществляется в натуральных и стоимостных измерителях. Недовыполнение плана по различным причинам вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, уплату штрафных санкций за нарушение договоров поставки, задержки собственных платежей, что, в свою очередь, приводит к ухудшению финансового положения предприятия.

При достижении предприятием определенных финансовых результатов возникает необходимость проведения аудиторских проверок.

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйственного субъекта уполномоченными на то лицами (аудиторами) или фирмой с целью определения ее достоверности, полноты, реальности и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и состоянию финансовой отчетности.

Цель проверки выпуска и продажи готовой продукции заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности показателей данного раздела: выручки от продажи, себестоимости проданной продукции, управленческих и коммерческих расходов и прибыли (убытка) от продажи.

Цель аудита расчетов с покупателями и заказчиками - достижение уверенности в том, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях.


Целью данной выпускной квалификационной работы является рассмотрение порядка учета готовой продукции и ее продажи на конкретном предприятии – Общество с ограниченной ответственностью «Старатели», проведение аудита и выявление путей усовершенствования учета.

Предмет изучения – бухгалтерский учет и контроль готовой продукции и ее продажи на примере ООО «Старатели».

Реализация данной цели требует постановки следующих задач:


  • изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников (научная и учебная литература, законодательная база, СМИ и т.п.);

  • рассмотреть порядок отражения операций по учету готовой продукции и ее продажи в теоретическом и практическом аспектах;

  • оценить качество учета готовой продукции и ее продажи на предприятии, на базе которого проводилось данное исследование и предложить меры по улучшению учетного процесса;

  • провести анализ динамики выпуска и продаж, ассортимента и структуры, качества продукции на предприятии;

  • дать оценку ритмичности работы предприятия;

  • выявить резервы увеличения выпуска и продаж готовой продукции на предприятии;

  • провести аудит готовой продукции и ее продажи на предприятии.


1. Предприятие – основное звено экономики

Основу любой экономики составляет производство – производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Формой организации производства в современном мире является предприятие. Именно поэтому оно является основным звеном экономики.

Сущность предприятия можно рассматривать с различных позиций. С одной стороны, предприятие – это имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. С другой стороны, предприятие – это хозяйственная единица, обладающая обусловленной законом экономической и административной самостоятельностью, т.е. правами юридического лица, организационно – техническим, экономическим и социальным единством, обусловленным общностью целей деятельности: производством и реализацией товаров, работ, услуг и получением прибыли.


Значимость предприятия как основного звена экономики определяется следующим:

1) на предприятиях производится продукция, выполняются работы и оказываются услуги, составляющие основу жизнедеятельности каждого человека и общества в целом;

2) предприятие является главным субъектом отношений, складывающихся в обществе по поводу производства, реализации, распределения и потребления продукции;

3) предприятия формируют спрос на факторы производства, технологические и продуктовые инновации, организационно – управленческие нововведения;

4) предприятия являются одним из важнейших источников формирования доходов бюджетов всех уровней;

5) на предприятиях подавляющая часть населения получает вознаграждение за свой труд, материально обеспечивая себя и членов семьи;

6) на предприятиях проходят социальную адаптацию граждане, вступающие в жизнь.

Каждое предприятие должно соблюдать следующие принципы:

1) экономичность;

2) финансовая устойчивость;

3) получение прибыли.

Объектом исследования является – Общество с ограниченной ответственностью «Старатели», на примере деятельности которого рассматривается бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском и продажей готовой продукции.
1.1. Характеристика предприятия ООО «Старатели».

1.1. Полное и сокращенное наименование предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Старатели"


1.2. Дата регистрации предприятия Номер регистрационного свидетельства Наименование органа, зарегистрировавшего предприятие


1 июня 1992г
№ 50 – 0023828

Московская областная Регистрационная палата


1.3. Почтовый и юридический адрес предприятия

140082 г. Лыткарино промзона Тураево, Московской области стр.13, а/я 17

1.4. Подчиненность предприятия, вышестоящий орган

Нет

1.5. Вид деятельности

Производство строительных материалов

1.6. Организационно-правовая форма предприятия

Общество с ограниченной ответственностью

1.7. Форма собственности Доля государства в капитале

Частная

Нет

1.8. Включение в реестр предприятий-монополистов

Нет

1.9. Банковские реквизиты

ИНН: 5026000614

К/С: 30101810000000000166

БИК: 044585166

Расчетный счет

Р/С: 40702810800000000045

1.10. Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие

М/о г. Лыткарино ул. Ленина д. 4, тел. 552-29-47







2. Теоретические и практические аспекты учета продажи готовой продукции

2.1. Теоретические аспекты учета продажи готовой продукции

Понятие готовой продукции и ее оценка в учете

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.


Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются:


    • учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;

    • контроль над выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпученной продукции;

    • контроль над сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

    • контроль над выполнением плана по реализации продукции и своевременностью оплаты за реализованную продукцию;

    • выявление рентабельности всей продукции и отдельных ее видов.

Готовая продукция сдается на склад, в подотчет материально ответственному лицу. Если изделия и продукция имеют слишком большие габариты или не могут быть сданы на склад по техническим причинам, то они принимаются представителем заказчика на месте изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции осуществляется в натуральных, условно – натуральных и стоимостных показателях.

Условно – натуральные показатели используют для получения общих данных однородной продукции.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

По готовой продукции составляют номенклатуру — ценник.

Помимо ценника разрабатываются справочники продукции, в которых содержатся сведения: об облагаемой и необлагаемой различными видами налогов продукции, о плательщиках и грузополучателях.

В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:

  1. по фактической производственной себестоимости. Этот способ используется сравнительно редко, в основном в организациях индивидуального производства, выпускающих крупное уникальное оборудование и транспортные средства, или организациях с ограниченной номенклатурой продукции;
  2. по неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (без учета счета 26). В этом способе оценка готовой продукции производится по фактическим затратам без общехозяйственных расходов (счет 26). Он применяется в тех же производствах, что и первый способ оценки продукции;


  3. по оптовым ценам реализации. Здесь оптовые цены используются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывают на отдельном аналитическом счете. Если оптовые цены устойчивы, то это позволяет сопоставлять оценку продукции и отчетности, что необходимо для контроля за правильным определением товарного выпуска. При значительном колебании уровня оптовых цен данный способ теряет свои преимущества.

  4. по плановой (нормативной) производственной себестоимости. Здесь нормативная производственная себестоимость выступает в качестве твердой учетной цены. Поэтому необходимо отдельно учитывать отклонения фактической производственной себестоимости продукции от нормативной. Достоинство данного способа оценки в обеспечении единства оценки в планировании и учете. Но, если нормативная себестоимость продукции изменяется часто, то усложняется переоценка остатков готовой продукции. Если оценивать продукцию по среднегодовой себестоимости, то она не будет соответствовать оценке в месячных и квартальных планах. Вариантом данного способа оценки готовой продукции является оценка по сокращенной плановой производственной себестоимости;

  5. по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость. Этот способ используется при выполнении единичных заказов и работ;

  6. по свободным рыночным ценам. Используется при учете товаров, реализуемых через розничную сеть.

Если в учете используются оптовые цены, плановая себестоимость и рыночные цены, то необходимо в конце месяца подсчитать отклонение фактической производственной себестоимости от стоимости продукции по учетным ценам. Это отклонение распределяется на отгруженную (реализованную) продукцию и на остатки продукции на складах. Для этого делают специальный расчет с использованием средневзвешенного процента отклонений фактической себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам.


Для учета готовой продукции применяют счет 43 «Готовая продукция» - активный, балансовый, инвентарный. На сумму выпущенной продукции делаются следующие записи по счетам:

Дт 43 Кт 20 «Основное производство» - отражена фактическая себестоимость сданной на склад готовой продукции; или Дт 90 «Продажи» Кт 20 Основное производство» - отражена фактическая себестоимость сданных заказчику работ в сумме фактических затрат.

По кредиту счета 43 отражается списание продукции при отгрузке и продажи:

Дт 45 «Товары отгруженные» Кт 43,

Дт 90 «Продажи» Кт 43.
Учет продажи готовой продукции

Процессом реализации называют совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции.

Реализация осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

Продажа продукции производится организациями по следующим ценам:

1) по рыночным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

2) по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

3) по государственным регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

При установлении отпускных цен указывается франко-место, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя.

Франко- станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции. Все остальные расходы по перевозке продукции должны оплачиваться покупателем.
Документы по учету продажи

Основанием для отгрузки продукции покупателям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.


Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества отправляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй экземпляр остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование-поручение для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру. В нем указывается ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.

На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок.

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж.

Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации готовой продукции. В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика и покупателя, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы предъявляемые к оплате. Ведомость является формой аналитического учета продукции отгруженной.

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов, на отгружаемую готовую продукцию поставщик оформляет счет-фактуру в двух экземплярах (используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость) и регистрирует ее в книге продаж.

После отгрузки товаров в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.


Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации готовой продукции. В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика и покупателя, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы предъявляемые к оплате. Ведомость является формой аналитического учета продукции отгруженной.

2.2. Практические аспекты учета продажи готовой продукции

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» каждое предприятие обязано создать отдел бухгалтерии, в обязанности которого входят учет и контроль за движением средств и источников. Возглавляет данный отдел главный бухгалтер, назначенный руководителем предприятия. Работа главного бухгалтера начинается с составления реестра остатков (таблица 2.1.) и рабочего плана счетов (таблица 2.2).

Таблица 2.1.

Реестр остатков


№ счета

Наименование

Д

К

1

Основные средства

32190




7

Незавершенное строительство

2510




9

Отложенные налоговые обязательства

43




10

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

25827




19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4636




43

Готова продукция и товары для перепродажи

52




71

Авансы выданные

4058




51

Денежные средства

432




60

Поставщики и подрядчики




25416

62

Дебиторская задолженность

10077




69

Задолженность по налогам и сборам




2182

71

Авансы полученные




3185

76

Прочие дебиторы

752




77

Отложенные налоговые обязательства





512

80

Уставный капитал




7

82

Резервный капитал




6

83

Добавочный капитал




183

84

Нераспределенная прибыль




49544

97

Расходы будущих периодов

458







Итого

81035

81035
Таблица 2.2.

Рабочий план счетов


1

Основные средства

А

7

Оборудование к установке

А

9

Отложенные налоговые обязательства

А

10


Материалы

А

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

А

20

Основное производство

А

43

Готова продукция

А

44

Расходы на продажу

А

51

Расчетные счета

А

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

П

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

А

68

Расчеты по налогам и сборам

П

69

Расчеты по социальному страхованию

А-П

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

П

71

Расчеты с подотчетными лицами

А-П

76


Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

А-П

77

Отложенные налоговые обязательства

П

80

Уставный капитал

П

82

Резервный капитал

П

83

Добавочный капитал

П

84

Нераспределенная прибыль

А-П

90

Продажи

А-П

97

Расходы будущих периодов

А

99

Прибыль и убытки

А-П


На основе конечных остатков бланка баланса предприятия ООО «Старатели» за 2007 год составляется вступительный баланс (таблица 2.3.).

Таблица 2.3.

Вступительный баланс


№ счета


Наименование счета

Сумма, руб.

№ счета

Наименование счета


Сумма, руб.

1

Основные средства

32 190 000

80

Уставный капитал

7 000

7

Оборудование к установке

2 510 000

83

Добавочный капитал

183 000

9

Отложенные налоговые обязательства

43 000

82

Резервный капитал

6 000

10

Материалы

25 827 000

84

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

49544000

43

Готовая продукция

52 000

77

Отложенные налоговые обязательства

512 000

97

Расходы будущих периодов

458 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

25416000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4 636 000

69

Расчеты по социальному страхованию


2 182 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

10 077 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

3 185 000

71

Расчеты с подотчетными лицами

4 058 000

 

 

 

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

752 000

 

 

 

51

Расчетные счета

432 000

 

 

 

 

Итого

81035000

 

Итого

81035000


В течение месяца на предприятии происходят следующие операции, которые отражаются в журнале хозяйственных операций (таблица 2.4.).


Таблица 2.4.

Журнал хозяйственных операций


№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Д


К

1

Отпущены в производство материалы

20 000

20

10

2

Начислена заработная плата работникам основного производства

20 000

20

70

3

Начислен ЕСН

5 200

20

69

4

Оприходована на склад готовая продукция, изготовленная в основном производстве

41 000

43

20

5

Отгружена готовая продукция покупателю, отражается выручка (включая НДС)

84 000

62

90

6

Начислен НДС полученный в объеме реализованной продукции

12813,56

90

68/ндс

7

Списана фактическая себестоимость готовой продукции при реализации

41 000

90

43

8

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции

84 000

51


62

9

Списаны на полную себестоимость реализованной готовой продукции коммерческие расходы

2 600

90

44

10

Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по рекламе

2 600

44

51

11

Финансовый результат от продажи продукции

27586,44

90

99

В конце месяца подводятся итоги.

Изображаются бухгалтерские счета Т-образной формой.

Из вступительного баланса записываются на эти счета начальные остатки(Сн). Из журнала хозяйственных операций производится разноска сумм хозяйственных операций по соответствующим счетам. На счетах подсчитываются обороту по дебету и кредиту и выводится конечный остаток (Ск).




01 "Основные средства"




07 "Оборудование к установке"



09 "Отложенные налоговые активы"







Сн 32190000

 




Сн 2510000

 




Сн 43000

 







 

 




 

 




 

 





















































Об 0

Об 0




Об 0

Об 0




Об 0

Об 0







Ск 32190000

 




Ск 2510000

 




Ск 43000

 







10 "Материалы"




19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"




20 "Основное производство"




Сн 25827000

 




Сн 4636000

 




Сн 0

 




 

20000




 

 




 

41000










20000










20000










5200










 




Об 0

Об 20000




Об 0

Об 0




Об 45200

Об 41000




Ск 25807000

 


Ск 4636000


 




 

 

43 "Готовая продукция"




44 "Расходы на продажу"




51 "Расчетные счета"

Сн 52000

 




Сн 0

 




Сн 432000

 

41000

41000




2600

2600




84000

2600

























Об 41000

Об 41000





Об 2600

Об 2600




Об 84000

Об 2600

Ск 52000

 




Ск 0

 




Ск 513400

 



60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"




62 "Расчеты с покупателями и заказчиками




68 "Расчеты по налогам и сборам"

 

Сн 25416000




Сн 10077000

 




Сн 0

Сн 0

 

 




84000

84000




 

12813,56

























Об 0

Об 0




Об 84000

Об 84000




Об 0

Об 12813,56

 

Ск 25416000




Ск 10077000

 




 

Ск 12813,56

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"





70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"




71/1 "Расчеты с подотчетными лицами"

 

Сн 2182000




 

Сн 0




Сн 4058000

 

 

5200




 

20000




 

 

























Об 0

Об 5200




Об 0

Об 20000





Об 0

Об 0

 

Ск 2187200




 

Ск 20000




Ск 4058000

 

71/1 "Расчеты с подотчетными лицами"




76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"




77 "Отложенные налоговые обязательства"

 

Сн 3185000




Сн 752000

 




 

Сн 512000

 

 




 

 




 

 























Об 0

Об 0




Об 0

Об 0




Об 0

Об 0

 

Ск 3185000




Ск 752000

 




 

Ск 512000

80 "Уставный капитал"




82 "Резервный капитал"




84 "Нераспределенная прибыль"

 

Сн 7000




 

Сн 6000




 

Сн 49544000

 


 




 

 




 

 

























Об 0

Об 0




Об 0

Об 0




Об 0

Об 0

 

Ск 7000




 

Ск 6000




 

Ск 49544000


83 "Добавочный капитал"





90 "Продажи"




97 "Расходы будущих периодов"

 

Сн 183000




Сн 0

Сн 0




458000

 

 

 




 

84000




 

 




41000

 







2600

 







12813,56

 







27586,44

 




Об 0

Об 0


Об 84000


Об 84000




Об 0

Об 0

 

Ск 183000




Ск 0

Ск 0




Ск 458000

 

99 "Прибыли и убытки"




 

Сн 0




 

27586,44
















Об 0

Об 27586,44




 

Ск 27586,44





На основании данных счетов составляется оборотная ведомость (таблица 2.5.) и заключительный баланс (таблица 2.6.).

Таблица 2.5.

Оборотная ведомость

№ счета


Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Д

К

Д

К

Д

К




1

2

3

4

5

6

7




1

32190000

 

 

 

32160000

 




7

2510000

 

 

 

2510000

 




9

43000

 

 

 

43000

 




10

25827000

 

 

20000

25807000


 




19

4636000

 

 

 

4636000

 




20

 

 

45200

41000

4200

 




43

52000

 

41000

41000

52000

 




1

2

3

4

5

6

7




44

 

 

2600

2600

 

 




51

432000

 

84000

2600

513400

 




60

 

25416000

 

 

 

25416000




62

10077000

 

84000

84000

10077000

 




68

 

 

 

12813,56

 

12813,56




69

 

2182000

 

5200

 

2187200




70

 

 

 

20000

 

20000




71/1

4058000

 

 

 

4058000

 


71/2


 

3185000

 

 

 

3185000




76

752000

 

 

 

752000

 




77

 

512000

 

 

 

512000




80

 

7000

 

 

 

7000




82

 

6000

 

 

 

6000




83

 

183000

 

 

 

183000




84

 

49544000


 

 

 

49544000




90

 

 

84000

84000

 

 




97

458000

 

 

 

458000

 




99

 

 

 

27586

 

27586




Итого

81035000

81035000

340800

340800

81100600

81100600



Таблица 2.6.

Заключительный баланс


№ счета


Наименование счета

Сумма, руб.

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.


1

Основные средства

32 190 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

25 416 000

7

Оборудование к установке

2 510 000

68

Расчеты по налогам и сборам

12 813,56

9

Отложенные налоговые обязательства

43 000

69

Расчеты по социальному страхованию

2 187 200

10

Материалы

25 807 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

20 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4 636 000

71/2

Расчеты с подотчетными лицами

3 185 000

20

Основное производство

4 200

77

Отложенные налоговые обязательства


512 000

43

Готовая продукция

52 000

80

Уставный капитал

7 000

51

Расчетные счета

513 400

82

Резервный капитал

6 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

10 077 000

83

Добавочный капитал

183 000

71/1

Расчеты с подотчетными лицами

4 058 000

84

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

49 544 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

752 000

99

Прибыли и убытки

27 586

97

Расходы будущих периодов

458 000











Итого

81 100 600




Итого

81 100 600

3. Анализ учета продажи готовой продукции.

Анализ дебиторской задолженности
Формирование рыночных отношений в РФ сопровождается для многих хозяйствующих субъектов попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Это требует объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров по бизнесу. Состояние дебиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

1) определение величины задолженности;

2) установление причин возникновения задолженности;

3) определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Внешний анализ дебиторской задолженности осуществляется на основе данных форм № 1, 5. для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, которые дают обобщенную информацию о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе статей. Количественный анализ дебиторской задолженности позволяет перейти к анализу качественного состояния дебиторской задолженности.

Качественный анализ позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.

Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с покупателями и заказчиками ведут журнал-ордер или ведомость учета расчетов. Ежемесячное ведение ведомости позволяет знать состояние расчетов с покупателями и заказчиками и обращать внимание на просроченную дебиторскую задолженность.


В анализе дебиторской задолженности следует выделять оправданную и неоправданную.

К оправданной задолженности относится задолженность, срок уплаты которой не наступил либо составляет менее месяца.

Вся остальная задолженность неоправданная. Чем больше срок отсрочки, тем выше риск неуплаты по счету. Отвлечение средств в эту задолженность снижает текущую платежеспособность хозяйствующего субъекта.

Особое внимание следует обратить на сомнительную задолженность, т.е. безнадежные долги, часть которых е будет получена. Наличие сомнительной задолженности является свидетельством того, что у хозяйствующего субъекта имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста (снижения) сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о снижении (повышении) ликвидности баланса, что ухудшает (улучшает) финансовое состояние. На изменение финансового состояния оказывает влияние скорость оборота дебиторской задолженности (ДЗ).

Для оценки оборачиваемости задолженности используется группа показателей:

1) оборачиваемость дебиторской задолженности (Ко.дз):

Ко.дз = Выручка от реализации, (обороты).

Средняя величина ДЗ

Ко.дз (н.г.)= 588143 = 11,36; Ко.дз (к.г)= 370904 = 7,17

14887+36879 14887+36879

Расчет средней величины ДЗ осуществляется либо по средней арифметической простой, либо по средней хронологической (если величина выручки значительно менялась по месяцам);

2) долю ДЗ в общем объеме текущих активов (Jдз):

Jдз = ДЗ/ТА(ОА),

где ТА(ОА) – текущие (оборотные) активы.

Jдз(н.г.) = 14887 = 0,32; Jдз(к.г.) = 36879 = 0,54;

68649 46292

3) удельный вес ДЗ в объеме реализации (jдз/vреал):

jдз/vреал = ДЗ/Vреал.

Jдз/vреал(н.г.) = 14887 = 0,03; jдз/vреал(к.г.) = 36879 = ,010.

370904 588143

Анализ дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам представлен в таблице 3.1. и на структурных диаграммах.

Таблица 3.1

Анализ состава покупателей и заказчиков на предприятии ООО «Старатели»


Покупатели

Остаток на

2006 год

Остаток на 2007 год

Абсолютное отклонение

руб.

%

руб.

%

руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

ООО "Стройинвест"

21903

21,90

20790

19,72

-1113

-2,18

ООО "Пересветинвест"

10235

10,24

19046

18,07

8811

7,83

ООО "Жилстройсервис"


29010

29,01

22995

21,81

-6015

-7,20

ЗАО "Строитель"

17795

17,80

19930

18,91

2135

1,11

ЗАО "Дипос"

15057

15,06

17328

16,44

2271

1,38

ЗАО "Строймехтранс"

6000

6,00

5322

5,05

-678

-0,95

Итого

100000

100

105411

100

5411

-0,01