zapogi.ru 1


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Государственного образовательного учреждения высшего

Профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»


КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Учет и анализ банкротств»
Выполнила:

студентка 3 курса УФФ-1 (с/о)

Латушко Любовь Сергеевна

Зачетная книжка №08121
Принял:
Ст. преподпватель

Угримова С.Н.
Ростов-на-Дону

2010
Содержание.





С.
  1. Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) предприятий в РФ. Краткое содержание основных нормативно-правовых актов по предупреждению и защите предприятий от угрозы банкротства и анализу финансового состояния организаций в современных условиях.

  2. Цели проведения анализа финансового состояния организации-должника.

  3. Полномочия конкурсного управляющего и его действия до завершения конкурсного производства при организации бухгалтерского учета и отчетности.

  4. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по отражению судебных расходов, расходов на опубликование сведений в СМИ, на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, расходы на оплату труда лиц, которых привлекают для обеспечения своей деятельности арбитражные управляющие.

  5. Анализ бухгалтерского баланса (ф. № 1) ООО «Бройлер Дон» по данным организации, где Вы работаете, определите показатели: платежеспособности, ликвидности. Дайте оценку финансового положения и определите, в случае обнаружения предвестников банкротства, основные направления его выхода из финансового кризиса.


Список литературы

Приложения



3
5


6
8

8

14

16



1. Нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) предприятий в РФ. Краткое содержание основных нормативно-правовых актов по предупреждению и защите предприятий от угрозы банкротства и анализу финансового состояния организаций в современных условиях.


Институт несостоятельности (банкротства) - относительно новый для отечественной системе правового регулирования и практики предпринимательских отношений.

Несостоятельность, банкротство, неплатежеспособность - явления одного порядка, характеризующие крайне неблагополучное положение хозяйствующих субъектов, хотя и несовпадающие полностью по своему содержанию.

Юридическая суть несостоятельности (банкротства) состоит в том, что хозяйствующий субъект оказывается не в состоянии выполнить свои обязательства, взятые на себя по доброй воле или возложенные на него в силу сложившихся обстоятельств.

Сегодня нормативно-правовой базой банкротства предприятий Российской Федерации служат следующие основные документы:

Гражданский кодекс РФ.

Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

Закон о банкротстве.

Постановление Правительства РФ от 20 мая 1994г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994г. №31-р.

Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) от 24 октября 1994г. №70-р.


Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. №1210 «О мерах по защите прав акционеров и обеспечению интересов государства как собственника и акционера»

Постановление Правительства РФ от 1 июня 1998г. «537 «О Федеральной службе России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению».

Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков финансового или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению от 8 октября 1999г. 33-р.

Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные приказом ФСФО от 23 января 2001г. №16.

Законом о банкротстве 2002г. понятие банкротства определено следующем образом: «Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей». В Законе установлены признаки банкротства, состав участников и их функции в процедурах банкротства.

Закон регулирует порядок и условия осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) предприятий, определяет процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство и мировое соглашение.

В законе прописана система мер по восстановлению платежеспособности должника: перепрофилирование производства; закрытие нерентабельных производств; взыскание дебиторской задолженности; продажа части имущества должника; увеличение уставного капитала должника за счет взносов участников и третьих лиц; размещение дополнительных обыкновенных акций должника и др.

Как видно, законодательство о банкротстве предприятий основывается на принципе неплатежеспособности предприятия. Предприятие, столкнувшись с финансовыми затруднениями, должен дать оценку сложившейся ситуации и, оценив степень своих финансовых проблем, принять решение о своем дальнейшем функционировании, своевременно выработать меры по предупреждению банкротства либо принять решение о ликвидации предприятия, распродаже его по частям.



  1. Цели проведения анализа финансового состояния организации-должника.



Анализ финансового состояния организаций обычно проводится до момента обращения кредиторов с исками в арбитражный суд о признании должника банкротом, с целью предупреждения несостоятельности (банкротства). В процессе анализа определяется степень финансовой устойчивости организации и на этой основе разрабатываются рекомендации по проведению финансового оздоровления и восстановлению платежеспособности организации.

В случае начала процедур банкротства еще на стадии наблюдения временный управляющий обязан провести анализ финансового состояния должника, в целях определения стоимости принадлежащего ему имущества для покрытия судебных расходов, расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим, а также для определения возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника в порядке и сроки, предусмотренные Законом о банкротстве. Проведение анализа финансового состояния должника является обязанностью не только временного управляющего, но и административного управляющего- при финансовом оздоровлении должника, и внешнего управляющего – при внешнем управлении.

На основе анализа финансового состояния должника, в том числе результатов инвентаризации имущества должника при его наличии, анализа документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности, временный управляющий подготавливает предложения о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, обоснование целесообразности введения последующих процедур банкротства.

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003г. №367, определяют принципы и условия проведения арбитражным управляющим финансового анализа, а также состав сведений, используемых при его проведении. Основные показатели, используемые при финансовом анализе, а также методика их расчета содержатся в приказе Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001г. №16.


  1. Полномочия конкурсного управляющего и его действия до завершения конкурсного производства при организации бухгалтерского учета и отчетности.



При принятии решения о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства арбитражный суд назначает конкурсного управляющего в порядке, предусмотренном Законом.

Конкурсный управляющий наделен следующими правами:

- предъявлять требования к третьим лицам, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в связи с доведением его до банкротства;

- для осуществления инвентаризации и оценки имущества должника привлекать оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет имущества должника, если иное не установлено собранием (комитетом) кредиторов;

- привлекать бухгалтеров, аудиторов и иных специалистов в целях правильного ведения учета имущества должника, составляющего конкурсную массу;

- Ходатайствовать с одобрения собрания (комитета) кредиторов перед судом о назначении для проведения конкурсного производства нескольких конкурсных управляющих с распределением между ними обязанностей и предела ответственности;

- выставлять на открытые торги права требования должника, если иной порядок не установлен собранием (комитетом) кредиторов.

Конкурсный управляющий имеет следующие обязанности:

- принимать в ведение имущество должника, проводить инвентаризацию;

- привлечь независимого оценщика для оценки имущества должника;

- принимать меры по обеспечению сохранности имущества должника;

- вести реестр требований кредиторов;

- анализировать финансовое состояние должника;

- предъявлять к третьим лицам, имеющим задолженность перед должником, требования о ее взыскании;

- уведомлять работников должника о предстоящем увольнении не позднее 1 месяца с даты введения конкурсного производства;


- заявлять в установленном порядке возражения по предъявленным к должнику требованиям кредиторов;

- заявлять отказ от исполнения договоров должника;

- принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц;

- привлекать независимого оценщика для оценки до продажи недвижимости, являющейся имуществом должника;

- передавать на хранение документы должника, подлежащие обязательному хранению в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

  1. Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой наблюдения.




Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по отражению судебных расходов:


Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Расходы на опубликование сведений в СМИ

91

76

Расходы на выплату вознаграждения арбитражному управляющему

26

70

Расходы на оплату труда лиц, которых привлекают для обеспечения своей деятельности арбитражные управляющие

91

70




  1. Анализ бухгалтерского баланса (ф. № 1) ООО «Общепит»

ООО «Общепит» утверждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральном законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г., а также Учредительного договора и Устава.


Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Общепит»

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности собственное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с даты его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать с собственным фирменным наименованием с указанием на место нахождения Общества. Общество в праве открывать счета в рублях и иностранной валюте в учрежденных банков.

Общество в праве иметь фирменный знак (символику), штампы, бланки со своим наименованием и другие средства визуальной идентификации.

Основным видом деятельности Общества является Деятельность столовых при предприятии (ОКВЭД 55.51)

Общество так же может осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ- при условии наличия данной нормы в Уставе Общества.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления видов деятельности, не запрещенных законом.

Местонахождение общества – 347716, Ростовская область, Кагальницкий район, с. Ново- Батайск.

Уставный капитал общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Руководство деятельностью Общества осуществляется директором Гетмановой Л.А.

Управляющий директор предприятия руководит в соответствии с действующим законодательством производственно- хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений.

На основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Общепит» за 2009 год была проанализирована деятельность предприятия, как на основе отечественного метода, так и зарубежных моделей оценки риска банкротства.


Таблица 1. Анализ состава и структуры актива баланса ООО «Общепит»

Актив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение

Темп роста

Тыс.руб

% к итогу

Тыс.руб

% к итогу

I. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)

Нематериальные активы


















Основные средства

43

100

15

100

-28

34,88

Незавершенное строительство



















Доходные вложения в М.Ц.

















Долгосрочные финн. вложения



















Отложенные налоговые активы



















Итого по разделу I

43

100

15

100

-28

34,88

II. Мобильные средства (оборотные активы)

Запасы

371

16,03

455

28,67

84

122,64

НДС по приобретенным ценностям



















Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

















Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

в т.ч. покупатели и заказчики

1867

80,68

942

59,36

-925

50,46

Краткосрочные фин. вложения



















Денежные средства

76

3,29

190

11,97

114

250,00

Прочие оборотные активы



















Итого по разделу II

2314

100

1587

100

-727

68,58

Всего активов

2357




1602


-755

67,97


На основе данных таблицы 1 можно сделать следующий вывод:

Величина активов за анализируемый период снизилась на 755 тыс.руб. или на 32,03 процента, и на конец периода составила 1602 тыс.руб.

Размер внеоборотных активов уменьшился на 28 тыс. руб. или на 63,12 процентов за счет снижения основных средств на 31 декабря 2009 года по сравнению с 01 января 2009 года.

На общее снижение величины активов также повлияло снижение доли мобильных средств на 727 тыс. руб. или на 31,42 процента. К данному снижению мобильных средств привело значительное снижение краткосрочной дебиторской задолженности на 925 тыс. руб. или на 49,54 процента. Этот факт можно рассматривать как положительный и говорящий о возможном увеличении оборачиваемости денежных средств, что подтверждает увеличение запасов на 22,64 процента, денежных средств на 250,00 процента и забегая вперед, снижение кредиторской задолженности на 29,58 процентов.

Тот факт, что наибольший удельный вес в оборотных активов составляет дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, говорит о низкой ликвидности структуры оборотных активов.
Таблица 2. Анализ состава и структуры пассива баланса ООО «Общепит»

Пассив баланса

На начало периода

На конец периода

Абсолютное отклонение

Темп роста

Тыс.руб

% к итогу

Тыс.руб

% к итогу


III. Капитал и резервы (собственный капитал)

Уставный капитал

10

2,20

10

3,82

0

100

Добавочный капитал



















Резервный капитал



















Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

444

97,80

252

96,18

-192

56,76

Итого по разделу III

454

100,00

262

100,00

-192

57,71

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

















Отложенные налоговые обязательства



















Итого по разделу IV

0

100,00

0

100,00







V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты



















Кредиторская задолженность

1903




1340




-599

70,42

Доходы будущих периодов



















Итого по разделу V

1903

100

1340

100

-563

70,42


Всего пассивов

2357




1602




-755

67,97

Как видно из таблицы 2, собственный капитал организации за год уменьшился на 192 тыс. руб., или на 42,29 процента. Снижение произошло за счет Нераспределенной прибыли/ Непокрытого убытка. Если на начало отчетного года нераспределенная прибыль составляла 454 тыс. руб., то на конец отчетного года 252 тыс. руб., что следует оценивать отрицательно.

Таблица 3. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Общепит»

Показатели

На начало периода

На конец периода

Откланение (гр.3-гр.2)

1

2

3

4

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,04

0,14

0,10

Коэффициент промежуточной ликвидности

1,02

0,84

-0,18

Коэффициент текущей ликвидности

1,22

1,18

-0,04

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,18

0,16


-0,02

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные текущие обязательства.

kабс.л. (на начало периода) = 76/1903 = 0,04

kабс.л. (на конец периода) = 190/1340 = 0,14

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение ниже установленного норматива ( > 0,2-0,4) и на конец периода составляет 0,14. Это означает, что у ООО «Общепит» не достаточно активов, которые можно было бы в ближайшее время перевести в денежные средства и погасить краткосрочную кредиторскую задолженность.

Коэффициент промежуточной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные текущие обязательства

kпром.л. (на начало года) = (76+1867) / 1903 = 1,02

kпром.л (на конец года) = (190+942) / 1340 =0,84

Значение коэффициента промежуточной ликвидности на конец отчетного периода находится в пределах установленного норматива (> 0,7-1,0) и составляет 0,84.

Коэффициент текущей ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность + запасы) / краткосрочные текущие обязательства

kтек.л. (на начало года) = (76+1867+371) / 1903 =1,22

kтек.л (на конец года) = (190+942+455) / 1340 =1,18

Коэффициент текущей ликвидности к концу отчетного периода составил 1,18, что является ниже допустимых нормативов как в России (> 1,3-1,5), так и за рубежом (> 2).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = (собственный капитал – внеоборотные активы) / оборотные активы

Kобесп.собств.о.с. (на начало года) = (454 - 43) / 2314 = 0,18

kобесп.собств.о.с(на конец года) = (262 - 15) / 1587 = 0,16


Оценка риска банкротства ООО «Общепит по зарубежным моделям:

Модель Альтмана.

Z=0,717*К1+0,847*К2+3,107*К3+0,42*К4+0,995*К5,

Где:

К1- собственный оборотный капитал/ сумма активов;

К2- нераспределенная прибыль/ сумма активов;

К3 – прибыль до уплаты процентов/ сумма активов;

К4- рыночная стоимость собственного капитала/ заемный капитал;

К5 – объем продаж/ сумма активов

Z= 0,717 * 0,154 + 0,847 * 0,157 + 3,107 * (-0,120) + 0,42 * 0,200 + +0,995 * 2,207 = 2,15

Вывод: Оценка по модели Альтмана показала, что степень угрозы банкротства на конец 2009 года находится в зоне неведения.

Модель R

R= 0,838К12+0,054К3+0,63К4

К1- Оборотные активы/сумма активов;

К2- Чистая прибыль (убыток)/ собственный капитал;

К3 – выручка от реализации/ сумма активов;

К4- чистая прибыль (убыток)/ затраты на производство и реализацию;

R= 0,838*0,991+(-0,733)+0,054*2,207+0,63*(-0,052)= 0,184

Вывод: Вероятность банкротства ООО «Общепит» в соответствии со значением R-счета является средней и равна 35-50 процентов.

Список литературы.


  1. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) №127-ФЗ от 26.10.2002

  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

  3. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001 г. № 16.

  4. Антикризисное управление. Учебник. Под редакцией Э.М. Короткова. Издание 2-е, доп. И перераб. М.: ИНФРА-М, 2007.

  5. Банкротство организаций: основные положения, бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Н.А. Бреславцева, О.Ф. Сверчкова. - Ростов-на-Дону, Феникс, 2007.


  6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е издание, испр. – М: Новое знание, 2002

  7. Постановление Правительства РФ от 1 июня 1998 г. № 537 «О Федеральной службе России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению».

  8. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления России по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. № 31-р.

  9. Методические рекомендации по выявлению неплатежеспособных предприятий, нуждающихся в первоочередной государственной финансовой поддержке, а также по определению неплатежеспособных предприятий, подлежащих выводу из числа действующих в связи с неэффективностью, утвержденные Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротству) от 24 октября 1994 г. № 70-р.

  10. Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства, утвержденные распоряжением Федеральной службы России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению от 8 октября 1999 г. № 33-р.

  11. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16.

  12. Постановление правительства РФ от 20 мая 1994 г. № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».

ПРИЛОЖЕНИЯ.